Після винесення рішення про залучення платника податків до відповідальності за здійснення податкового правопорушення податковий орган звертається з позовною заявою в суд про стягнення з особи, приваблюваного до відповідальності, податковій санкції.
До звернення до суду податковий орган зобов’язаний запропонувати платникові податків добровільно сплатити відповідну суму податкової санкції, направивши відповідну вимогу про сплату податку.
Податкове правопорушення — це винно зроблену протиправну дію або бездіяльність платника податків, податкового агента і їхніх представників, за яке встановлена законом відповідальність. Винним у здійсненні податкового правопорушення зізнається особа, що зробила протиправне діяння навмисне або по необережності.
Строк позовної давності по податкових правопорушеннях установлений у три роки.
Податкова санкція є мірою відповідальності за здійснення податкового правопорушення. Вона встановлюється й застосовується у вигляді грошових стягнень - штрафів. При наявності хоча б одну зм’якшуючу відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше, ніж у два, разу в порівнянні із установленим розміром. При здійсненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш строгої санкції більше строгої.
Сума штрафу, присудженого платникові податків, платникові зборів або податковому агентові за порушення законодавства про податки й збори, повлекшее заборгованість по податку або збору, підлягає перерахуванню з рахунків платника податків, платника зборів або податкового агента тільки після перерахування в повному обсязі цієї суми заборгованості й відповідною пенею.
Податкові органи можуть звернутися в суд з позовом про стягнення податкової санкції не пізніше трьох місяців від дня виявлення податкового правопорушення й складання відповідного акту.
При відмові в порушенні або припинення кримінальної справи, але при наявності податкового правопорушення строк подачі позовної заяви обчислюється від дня одержання податковим органом постанови про відмову в порушенні або про припинення кримінальної справи.